Предприятие потеряло право на упрощенную систему налогообложения: дальнейшие действия
Если плательщик единого налога третьей группы превышает установленный предельный объем дохода, он обязан перейти на общую систему налогообложения с начала следующего календарного года. Вернуться на упрощенную систему можно только после завершения четырех последовательных кварталов с момента аннулирования регистрации плательщика единого налога контролирующим органом. До этого времени предприятие должно подавать декларацию по налогу на прибыль.
Предприятие сообщило, что применяет упрощенную систему налогообложения как плательщик единого налога третьей группы со ставкой 5%. В 2025 году, находясь на упрощенной системе, оно получило доход в размере 9 383 469,05 грн, тогда как предельный объем дохода на 2025 год составлял 9 336 000 грн. Заявление о переходе на общую систему налогообложения предприятие не подало в установленный срок из-за отсутствия электроэнергии.
В связи с этим предприятие обратилось за индивидуальной налоговой консультацией по следующим вопросам:
- может ли предприятие повторно перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 апреля 2026 года, подав заявление до 15 марта 2026 года;
- каким образом и по какой форме нужно отчитываться за I квартал 2026 года (при условии, что доходов, кроме банковских процентов, не будет);
- как именно, в какие сроки и по какой форме подавать отчетность в течение 2026 года.
Налоговый орган, проанализировав положения раздела XIV Налогового кодекса Украины, отметил следующее.
Если во время проверки контролирующий орган устанавливает, что плательщик единого налога первой–третьей групп нарушил требования, определенные Кодексом, его регистрация может быть аннулирована на основании соответствующего решения такого органа. Это решение принимается по результатам проверки и вступает в силу с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором было зафиксировано нарушение. В таком случае субъект хозяйствования имеет право снова выбрать упрощенную систему только после окончания четырех последовательных кварталов с момента принятия соответствующего решения (п. 299.11 НКУ).
Итак, с учетом приведенных норм и информации, указанной в обращении, предприятие — плательщик единого налога третьей группы — в случае превышения в 2025 году установленного лимита дохода, определенного подпунктом 3 пункта 291.4 НКУ, должно перейти на уплату других налогов и сборов с 1 января 2026 года.
Если предприятие самостоятельно не осуществило переход на общую систему налогообложения в сроки, определенные Налоговым кодексом (то есть не подало заявление не позднее 20 января 2026 года), его регистрация плательщика единого налога будет аннулирована контролирующим органом путем исключения из реестра. В такой ситуации возвращение на упрощенную систему возможно только после завершения четырех последовательных кварталов с даты принятия соответствующего решения налоговым органом.
Что касается порядка отчетности, налоговики отметили, что в соответствии с нормами НКУ, в частности пунктов 36.2, 49.1 и 49.2, из-за превышения установленного лимита дохода предприятие теряет право применять упрощенную систему в течение 2026 года.
В связи с этим предприятие должно в 2026 году подавать за каждый отчетный период, определенный Налоговым кодексом, в котором возникают объекты налогообложения или имеются показатели, подлежащие декларированию, налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий.
Работаем для вас, работаем благодаря вам! С Украиной в сердце!
Ваш Техноцентр Маяк
Не забудьте подписаться на наши социальные сети, чтобы не пропустить что-то важное!
