ТОП-10 вопросов налогоплательщиков по формированию и предоставлению стандартного аудиторского файла (SAF-T UA)
Уважаемые клиенты!
ГНС подготовила ответы на наиболее распространённые вопросы, которые возникают у субъектов хозяйствования в процессе подготовки и подачи стандартного аудиторского файла SAF-T UA.
По результатам анализа обращений, полученных во время консультаций, рабочих встреч и коммуникационных площадок с плательщиками, были обобщены материалы и сформирован ТОП-10 наиболее актуальных вопросов с ответами.
В перечне, в частности, вопросы относительно отражения:
— элементов со статусом «Optional»;
— сопоставления субсчетов бухгалтерского учёта со справочниками;
— налоговых разниц;
— таможенных деклараций;
— операций с физическими лицами – налоговыми агентами;
— заполнения налоговых номеров контрагентов, которые не являются плательщиками НДС;
— налоговой информации при отсутствии данных о налогах;
— операций по приобретению / продаже основных средств;
— местных налогов по разным ставкам;
— бухгалтерских справок.
https://tax.gov.ua/baneryi/saf-t-ua/rozyasnennya—pitannya-vidpovidi/967695
Вопрос 1
Является ли обязательным заполнение элементов стандартного аудиторского файла (SAF-T UA) (далее – файл SAF-T UA), которые имеют статус «Optional», и в каких случаях они подлежат заполнению?
Ответ
В соответствии с Порядком предоставления документов крупного плательщика налогов в электронной форме, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011 № 1393 (далее – Порядок), в столбце «Обязательность заполнения» наличие отметки «*» означает, что показатель (информация) должен быть заполнен в обязательном порядке. Отсутствие такой отметки означает, что показатель может быть заполнен при наличии соответствующей информации.
В таблице 6 «Описание элементов SAF-T UA» Детального технического описания элементов SAF-T UA приведена структура таблицы с описанием и назначением каждого столбца для корректной работы с техническим описанием элементов SAF-T UA.
Обязательность («Status») указывает, является ли элемент обязательным («Mandatory») или необязательным («Optional»). При передаче данных в ГНС технический статус обязательности предусматривает следующую реализацию положений Порядка:
статус «Mandatory» означает, что показатель (информация) должен быть заполнен в обязательном порядке;
необязательные элементы («Optional»), предусмотренные Порядком, должны быть заполнены при их наличии;
необязательные элементы («Optional»), не предусмотренные Порядком, могут быть заполнены, если, по мнению плательщика налогов, это обеспечивает более полное отражение данных, относящихся или связанных с предметом проверки.
Если в системе учета субъекта хозяйствования для обязательных элементов («Mandatory») отсутствует показатель (информация), то в качестве исключения допускается:
для элементов, основанных на простом типе «xs:string», – указание «N/A»;
для элементов, основанных на простом типе «xs:decimal» и для которых предусмотрен атрибут nillable=»true», – указание нулевого значения.
В отдельных случаях статус «Optional» технически реализован через атрибут «minOccurs=»0″» в определении элементов более высокого уровня XSD-схемы. Это означает, что соответствующий элемент может не включаться в XML-документ без нарушения валидности, что, в свою очередь, обуславливает необязательность заполнения всех вложенных (дочерних) элементов.
Использование пустых элементов может интерпретироваться как наличие в них значения, поэтому пустые элементы не рекомендуется использовать, если отсутствуют данные для заполнения необязательного элемента.
Необязательные элементы («Optional»), не предусмотренные Порядком, заполняются в случае, если субъект хозяйствования считает, что в связи со спецификой ведения бухгалтерского учета и/или особенностями работы автоматизированного программного обеспечения, используемого субъектом хозяйствования, целесообразно внести дополнительные элементы учета и данные, которые обеспечат более полное и достоверное отражение информации относительно учета доходов, расходов, финансового результата и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
При этом следует отметить, что стандартный аудиторский файл SAF-T UA (далее – файл SAF-T UA) разработан с учетом Рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) относительно стандартного аудиторского файла (Guidance on the Standard Audit File – Tax, Version 2.0).
В указанных рекомендациях определено, что все элементы файла SAF-T являются потенциально полезными для аудиторов и поэтому должны быть включены в структуру файла и содержать соответствующие данные. Исключение или пропуск таких элементов противоречит базовым принципам формата SAF-T, заложенным ОЭСР.
Формирование файла SAF-T UA должно осуществляться на основе данных исходной системы учета в соответствии с выбранной предприятием формой бухгалтерского учета как определенной системой регистров учета, порядка и способа регистрации и обобщения информации в них с соблюдением единых принципов, установленных Законом Украины от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», и с учетом особенностей своей деятельности и технологии обработки учетных данных.
Вопрос 2
Как выполнить сопоставление отдельных субсчетов бухгалтерского учета, которые используются субъектом хозяйствования для обобщения информации по (номенклатурным) группам запасов (например, транспортно-заготовительные расходы, корректировки до уровня чистой стоимости реализации), с субсчетами справочника «Таблица счетов» (TableOfAccounts) SAF-T UA?
Ответ
Согласно Детальному техническому описанию элементов SAF-T UA в подразделе «Сальдовые / оборотные ведомости» (GeneralLedgerAccounts) отображается информация о применяемых счетах / субсчетах / аналитических счетах бухгалтерского учета для ведения хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования с указанием в разрезе каждого счета, субсчета и аналитического счета их номеров, наименований, дат создания учетных записей (счетов / субсчетов / аналитических счетов) и развернутого сальдо на начало и конец периода с разбивкой по дебету и кредиту этих счетов / субсчетов / аналитических счетов.
Номера и названия счетов / субсчетов / аналитических счетов отображаются в SAF-T UA в соответствии с Планом счетов субъекта хозяйствования.
При этом номера счетов / субсчетов согласно Плану счетов субъекта хозяйствования (кроме банков и субъектов государственного сектора) должны быть сопоставлены с номером стандартного счета (StandardAccountID), классом счета (GroupingCategory) и номером синтетического счета (счета первого порядка) (GroupingCode) в соответствии с Таблицей счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (TableOfAccounts).
Номера субсчетов в соответствии с Планом счетов субъекта хозяйствования могут отличаться от номеров стандартных субсчетов. В таком случае необходимо указать субсчет, наиболее близкий по назначению. При сопоставлении номеров субсчетов необходимо исходить из их сущности / назначения. Для субсчетов / счетов, приведенных в справочнике «Таблица счетов» (TableOfAccounts), может использоваться назначение, приведенное в Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999 № 291, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21.12.1999 за № 893/4186.
Для сопоставления субсчетов, введенных субъектом хозяйствования для обобщения информации по отдельным (номенклатурным) группам запасов на отдельном субсчете (например, транспортно-заготовительные расходы, корректировки до уровня чистой стоимости реализации), со справочником «Таблица счетов» (TableOfAccounts) могут применяться следующие значения элементов:
номер стандартного счета (StandardAccountID): 200 (Прочие субсчета к синтетическим счетам, введенные предприятием для учета и обобщения информации о производственных запасах); код группы счета (GroupingCode): 20; категория счета (GroupingCategory): 2;
номер стандартного счета (StandardAccountID): 289 (Прочие субсчета к синтетическим счетам, введенные предприятием для учета и обобщения информации о товарах); код группы счета (GroupingCode): 28; категория счета (GroupingCategory): 2.
Вопрос 3
Каким образом в файле SAF-T UA заполняется раздел 5 «Налоговые разницы» (TaxDifferences), в частности:
как указываются суммы разниц за каждый налоговый (отчетный) период в пределах периода хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, за который формируется файл SAF-T UA;
как отображаются налоговые разницы, если период, за который формируется файл SAF-T UA, начинается не с начала отчетного налогового года;
подлежит ли заполнению раздел «Налоговые разницы», если файл SAF-T UA формируется за период, меньший налогового (отчетного) периода?
Ответ
В соответствии с Порядком в подразделе 5.1. «Налоговые разницы, возникшие у субъекта хозяйствования» раздела 5 «Налоговые разницы» Структуры предоставления электронных документов (информации) ВПП [ЄМЮ1] заполняются данные относительно налоговых разниц, на которые увеличивается / уменьшается финансовый результат, в разрезе каждого показателя, определенного в Налоговом кодексе Украины (далее – Кодекс), который в периоде, за который предоставляется информация по запросу контролирующего органа, имел влияние на финансовый результат субъекта хозяйствования (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения). При этом отображается каждый элемент налоговых разниц с кратким описанием характеристики сущности операции, ее обоснования в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета / международных стандартов бухгалтерского учета, международных стандартов финансовой отчетности, отражения проведенных операций в бухгалтерском учете (бухгалтерских проводках) субъекта хозяйствования, общая сумма налоговых разниц.
Информация заполняется за каждый налоговый (отчетный) период в пределах периода хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, за который формируется файл SAF-T UA.
В соответствии с пунктом 137.4 статьи 137 Кодекса налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 статьи 137 Кодекса, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом.
Таким образом, суммы разниц за каждый налоговый (отчетный) период в пределах периода хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, за который формируется файл SAF-T UA, должны быть указаны в элементе «Сумма за период» (TaxDifferenceAmountForPeriod; complex; Optional; 0..∞) нарастающим итогом. Повторение (0..∞) указывает, что элемент может использоваться от нуля до неограниченного количества раз.
В случае если период, за который формируется файл SAF-T UA, начинается не с начала налогового (отчетного) года, то в элементе «Сумма за период» (TaxDifferenceAmountForPeriod) справочно приводятся показатели предыдущего отчетного периода в пределах налогового года, а в элементе «Операции налоговой разницы» (TaxDifferenceTransactions) указываются бухгалтерские операции, суммы которых включаются в расчет разницы только за отчетные периоды в пределах периода хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, за который формируется файл SAF-T UA.
Например, если файл SAF-T UA формируется за период с 01.04.2024 по 30.06.2024, то в суммах за период отдельно указываются данные за I квартал и полугодие, а в операциях налоговой разницы отражаются бухгалтерские операции за период, за который формируется файл SAF-T UA.
Если файл SAF-T UA формируется за период, который меньше налогового (отчетного) периода (например, месяц), то подраздел «Налоговые разницы» (TaxDifferences) может не заполняться.
Обращаем внимание, что в Детальном техническом описании элементов файла SAF-T UA приведен условный пример заполнения суммы уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пункт 138.1 статьи 138 Кодекса).
Вопрос 4
Как в подразделе «Сведения о приобретении / закупке» (PurchaseInvoices) файла SAF-T UA отображаются таможенные декларации, если таможенная декларация является отдельным первичным документом и содержит суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), пошлины, акцизного налога, которые не имеют прямой связи со строками документа приобретения / закупки?
Ответ
Если в системе учета субъекта хозяйствования таможенная декларация связана с документом приобретения / закупки в разрезе материальных ценностей, информацию относительно таможенных платежей целесообразно отображать в данных первичных документов по приобретению / закупке материальных ценностей в элементах, относящихся к информации о налогах.
В элементе «Налоговая информация» (TaxInformation; TaxInformationStructure; complex; Mandatory; 1..∞) указывается информация о налогах (на уровне строки первичного документа).
В элементе «Сумма налогов» (TaxInformationTotals; TaxInformationStructure; complex; Mandatory; 1..∞) указывается общая сумма налогов (на уровне общих итогов первичного документа).
Элементы «Налоговая информация» (TaxInformation) и «Сумма налогов» (TaxInformationTotals) должны быть обязательно заполнены.
Для возможности отображения информации по различным налогам обеспечена техническая возможность использовать эти элементы неограниченное количество раз.
Для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, база налогообложения которых превышает договорную (контрактную) стоимость, соответствующая информация может быть раскрыта в элементе «База налогообложения» (TaxBase) структуры информации о налоге (TaxInformationStructure).
Отражение НДС
Согласно справочнику «Таблица налогов» (TaxTable) (для НДС), приведенному после вкладки «Structures» в приложении к Детальному техническому описанию элементов SAF-T UA, для ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов следует использовать вид налога (TaxType) «НДС» и такие коды налогов (TaxCode):
20 / импорт – ввезенные на таможенную территорию Украины товары, необоротные активы (по основной ставке); услуги, полученные от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (по основной ставке);
14 / импорт – ввезенные на таможенную территорию Украины товары, необоротные активы (по ставке 14 %);
7 / импорт – ввезенные на таможенную территорию Украины товары, необоротные активы (по ставке 7 %); услуги, полученные от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (по ставке 7 %);
903 – операции по поставке товаров / услуг, освобожденные от налогообложения.
Отражение ввозной пошлины
В соответствии с Классификацией доходов бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 14.01.2011 № 11 (далее – Классификация доходов бюджета), для ввозной пошлины может использоваться вид налога (TaxType) «15010000» и, в частности, такие коды налогов (TaxCode):
15010100 – пошлина на товары, ввозимые субъектами предпринимательской деятельности;
15010500 – пошлина на нефтепродукты, транспортные средства и шины к ним, ввозимые субъектами предпринимательской деятельности и гражданами (кроме пошлины, уплачиваемой при помещении судов в таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от налогообложения таможенными платежами).
Отражение акцизного налога
Согласно Классификации доходов бюджета для акцизного налога с ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) может использоваться вид налога (TaxType) «14030000» и такие коды налогов (TaxCode):
14030100 – спирт;
14030200 – ликеро-водочная продукция;
14030300 – винодельческая продукция;
14030400 – пиво;
14030600 – табак и табачные изделия, жидкости, используемые в электронных сигаретах;
14030800 – транспортные средства;
14031000 – кузова для моторных транспортных средств;
14031400 – электрическая энергия;
14031900 – топливо;
14032000 – прочие подакцизные товары иностранного производства.
Если в системе учета субъекта хозяйствования таможенная декларация не связана с документом приобретения / закупки в разрезе материальных ценностей, информацию о таможенных платежах (в частности НДС) также следует отображать в данных первичных документов по приобретению / закупке материальных ценностей в элементах, относящихся к информации о налогах.
При этом подход к отражению вида налога (TaxType) и соответствующих кодов налогов (TaxCode) в структуре информации о налоге (TaxInformationStructure) должен оставаться неизменным. В то же время[ЄМЮ2] в элементе «Сумма» (Amount; SAFmonetaryType; simple; totalDigits 18, fractionDigits 2; nillable=»true»; Mandatory; 1..1) может быть указано ноль.
Вопрос 5
Как в файле SAF-T UA отражаются операции по приобретению товаров (работ, услуг) у физических лиц, в отношении которых субъект хозяйствования выступает налоговым агентом, в частности в части отражения налога на доходы физических лиц и военного сбора?
Ответ
В соответствии с Детальным техническим описанием элементов SAF-T UA в подразделе «Сведения о приобретении / закупке» (PurchaseInvoices) на основании первичных документов указывается информация относительно фактических объемов приобретенных материальных ценностей, работ и услуг, их количества и стоимости в разрезе хозяйственных операций по приобретению / закупке (с раскрытием информации в соответствии с таблицей данного подраздела SAF-T UA).
Элемент «Счет-фактура» (Invoice; InvoiceStructure; complex; Mandatory; 1..∞) используется для отражения данных первичного документа по приобретению / закупке.
На уровне строки первичного документа отражается, в частности, следующая информация:
в элементе «Сумма по строке первичного документа» (InvoiceLineAmount; AmountStructure; complex; Mandatory; 1..1) указывается денежная оценка стоимости продукта за вычетом налогов;
в элементе «Налоговая информация» (TaxInformation; TaxInformationStructure; complex; Mandatory; 1..∞) указывается информация о налогах.
На уровне общих итогов первичного документа отражается следующая информация:
в элементе «Сумма без налогов и расходов на доставку» (NetTotal; SAFmonetaryType; simple; totalDigits 18, fractionDigits 2; nillable=»true»; Mandatory; 1..1) указывается общая сумма без учета налогов и расходов на доставку;
в элементе «Сумма налогов» (TaxInformationTotals; TaxInformationStructure; complex; Mandatory; 1..∞) указывается общая сумма налогов;
в элементе «Сумма расходов на доставку» (ShippingCostsAmountTotal; SAFmonetaryType; simple; Optional; 0..1) указывается общая сумма расходов на доставку / перевозку;
в элементе «Общая сумма» (GrossTotal; SAFmonetaryType; simple; totalDigits 18, fractionDigits 2; nillable=»true»; Mandatory; 1..1) указывается денежная оценка общей стоимости продукции (товара / работы, услуги).
Согласованность между значениями этих элементов должна обеспечиваться на основе следующих логических формул:
[1] NetTotal (SystemID/TransactionID) = ΣInvoiceLineAmount.Amount (SystemID/TransactionID);
[2] ΣTaxInformationTotals.TaxAmount.Amount (SystemID/TransactionID; TaxCode) = ΣTaxInformation.TaxAmount.Amount (SystemID/TransactionID; TaxCode);
[3] GrossTotal (SystemID/TransactionID) = NetTotal (SystemID/TransactionID) + ΣTaxInformationTotals.TaxAmount.Amount (SystemID/TransactionID) + ShippingCostsAmountTotal (SystemID/TransactionID).
Если в системе учета субъекта хозяйствования на основании первичных документов по приобретению материальных ценностей, работ или услуг у физических лиц, в отношении которых такой субъект выполняет функции налогового агента, отражается, в частности, информация о налоге на доходы физических лиц и военном сборе, то соответствующие данные могут указываться в информации о налогах со знаком «-».
Вопрос 6
Как заполнять элементы «Налоговый номер» (TaxRegistrationNumber) и «Индивидуальный налоговый номер» (TaxNumber) для контрагентов, которые не являются плательщиками НДС?
Ответ
В Детальном техническом описании элементов SAF-T UA предусмотрено, что в подразделе «Клиенты» (Customers) / «Поставщики» (Suppliers) отображается информация о контрагентах (покупателях) / контрагентах (поставщиках), с которыми субъект хозяйствования имел хозяйственные отношения, с указанием идентификационных данных (налоговый номер / код нерезидента, наименование, номер плательщика НДС), номера счета / субсчета бухгалтерского учета, применяемого субъектом хозяйствования для данного контрагента, сальдо задолженности на начало и на конец периода, а также с раскрытием иной информации, предусмотренной в таблице данного подраздела SAF-T UA.
Если осуществляется розничная продажа без идентификации покупателя, в элементах «Идентификатор покупателя» (CustomerID) и «Код контрагента» (RegistrationNumber) проставляется условный код «100000000000», а в элементе «Наименование контрагента» (Name) указывается «Неплательщик».
В элементе «Регистрационные данные налогоплательщика» (TaxRegistration; TaxIDStructure; complex; Optional; 0..∞) указываются регистрационные данные лица как налогоплательщика.
Структура регистрационных данных налогоплательщика предусматривает отображение следующих данных:
в элементе «Налоговый номер» (TaxRegistrationNumber; SAFmiddle1textType; simple; maxLength 35; Mandatory; 1..1) указывается уникальный идентификационный номер юридического лица в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины / регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика физического лица / код нерезидента;
в элементе «Вид налога» (TaxType; SAFcodeType; simple; maxLength 9; Optional; 0..1) указывается налоговый режим, на который указывает вид налога;
в элементе «Индивидуальный налоговый номер» (TaxNumber; SAFmiddle1textType; simple; maxLength 35; Optional; 0..1) указывается налоговый регистрационный номер для определенного налогового режима (номер плательщика НДС в реестре плательщиков налога на добавленную стоимость).
Таким образом, если контрагент не является плательщиком НДС, элемент «Индивидуальный налоговый номер» (TaxNumber) не заполняется. В случае если контрагент зарегистрирован плательщиком НДС, в указанном элементе указывается его регистрационный номер плательщика НДС.
Вопрос 7
Как заполнять элементы налоговой информации в подразделе «Номенклатура запасов / продукции (товаров, работ, услуг)» (Products), если в справочнике запасов субъекта хозяйствования отсутствует информация о налогах?
Ответ
В пункте 198.5 статьи 198 Кодекса предусмотрено, что плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства, исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам / услугам, необоротным активам, приобретенным / изготовленным с НДС (для товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, – в случае если при таком приобретении или изготовлении суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары / услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться:
а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 Кодекса (кроме случаев осуществления операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 Кодекса) или место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины;
б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 Кодекса, международными договорами (соглашениями) (кроме случаев осуществления операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 Кодекса, и операций, предусмотренных пунктом 197.11 статьи 197 Кодекса);
в) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
г) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных пунктом 189.9 статьи 189 Кодекса).
Согласно Детальному техническому описанию элементов SAF-T UA подраздел «Номенклатура запасов / продукции (товаров / работ, услуг)» (Products) раздела «Справочники» (MasterFiles) содержит информацию о характеристиках запаса / продукции (товара / работы, услуги), в частности: код запаса / продукции, индикатор, позволяющий идентифицировать продукцию на предмет того, является ли она товаром или работой, услугой, описание, единицу измерения, метод оценки и т. п.
В рамках данного подраздела предусмотрен элемент «Налоговая информация» (Tax; complex; Optional; 0..∞), в котором может отображаться налоговая информация (налоговое назначение) для соответствующей номенклатурной позиции запаса / продукции (товара / работы, услуги):
в элементе «Вид налога» (TaxType; KeyTaxType, RefProductTaxType; SAFcodeType; simple; maxLength 9; Mandatory; 1..1) указывается вид налога;
в элементе «Код налога» (TaxCode; KeyTaxCode, RefProductTaxCode; SAFcodeType; simple; maxLength 9; Mandatory; 1..1) указывается код налога.
Такая информация имеет важное значение для идентификации начисления налоговых обязательств в связи с приобретением / ввозом товаров / услуг, необоротных активов, которые предназначаются для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения.
Если в системе учета субъекта хозяйствования для определения налоговых обязательств по товарам / услугам, приобретенным для использования в необлагаемых операциях, ведется информация об их налоговом назначении, соответствующие данные целесообразно отображать в элементе «Налоговая информация» (Tax). В случае если такая информация в системе учета субъекта хозяйствования не ведется, элемент «Налоговая информация» (Tax) может не заполняться.
Вопрос 8
Должны ли операции по приобретению и/или продаже основных средств дополнительно отражаться в подразделах «Сведения о продаже» (SalesInvoices) и «Сведения о приобретении / закупке» (PurchaseInvoices), если такие операции уже отражены в подразделе «Операции с необоротными активами» (AssetTransactions)?
Ответ
В соответствии с Детальным техническим описанием элементов SAF-T UA в подразделах «Сведения о продаже» (SalesInvoices) / «Сведения о приобретении / закупке» (PurchaseInvoices) на основании первичных документов указывается информация о фактических объемах реализованных / приобретенных материальных ценностей, работ и услуг, их количестве и стоимости в разрезе хозяйственных операций по продаже (с раскрытием информации в соответствии с таблицей данного подраздела SAF-T UA).
При этом в подразделе «Операции с необоротными активами» (AssetTransactions) отображается информация в разрезе хозяйственных операций с необоротными активами субъекта хозяйствования с указанием описания такого актива, корреспондирующих счетов / субсчетов, по которым проведено отражение, контрагентов и раскрытием иной информации в соответствии с таблицей данного подраздела SAF-T UA.
Таким образом, информация о продаже или приобретении необоротных активов отображается как в подразделах «Сведения о продаже» (SalesInvoices) или «Сведения о приобретении / закупке» (PurchaseInvoices), так и в подразделе «Операции с необоротными активами» (AssetTransactions) с раскрытием информации в соответствии с таблицами указанных подразделов SAF-T UA.
Кроме того, в случае продажи объекта необоротных активов, который не классифицируется как внеоборотный актив (или группа выбытия), удерживаемый для продажи, в элементе «Код актива» (AssetID) подраздела «Сведения о продаже» (SalesInvoices) целесообразно указать инвентарный номер или другой уникальный идентификатор актива, используемый субъектом хозяйствования в бухгалтерском учете.
Вопрос 9
Как в подразделе «Таблица налогов» (TaxTable) отражать земельный налог, арендную плату за земельные участки и налог на недвижимое имущество при применении различных ставок, установленных органами местного самоуправления, и как в таком случае заполнять элемент «Относительная ставка налога» (TaxPercentage)?
Ответ
В Детальном техническом описании элементов SAF-T UA предусмотрено, что в подразделе «Таблица налогов» (TaxTable) отображается информация о налогах, плательщиком которых является субъект хозяйствования. В зависимости от вида налога плательщик указывает налоговые коды НДС / акцизного налога для операций, включенных в файл SAF-T UA.
Согласно таблице 5 «Ограничения отображения данных в справочниках» Детального технического описания элементов SAF-T UA в подразделе «Таблица налогов» (TaxTable) всегда предоставляются все налоговые коды, применяемые субъектом хозяйствования.
Справочник «Таблица налогов» (TaxTable) (для НДС), приведенный после закладки «Structures» в приложении к Детальному техническому описанию элементов SAF-T UA, указан в столбце «Валидация» соответствующих элементов и является условием, по которому будет проходить валидация данных. Настройка (сопоставление) собственных объектов с этим справочником является обязательной.
Справочник «Таблица налогов» (TaxTable) (для других налогов), приведенный после закладки «Structures» в приложении к Детальному техническому описанию элементов SAF-T UA, указан в столбце «Пример» соответствующих элементов и является наглядным примером заполнения для лучшего понимания структуры и содержания данных. Настройка (сопоставление) собственных объектов с этим справочником не является обязательной.
В соответствии с Классификацией доходов бюджета для налога на имущество может использоваться вид налога (TaxType) «18010000».
Информация о земельном налоге, арендной плате за земельные участки, налоге на недвижимое имущество при применении различных ставок, установленных органами местного самоуправления, может отображаться отдельными записями в соответствии с налоговыми кодами, которые применяет субъект хозяйствования.
Выбор между процентной и фиксированной ставкой налога (choice; Optional; 0..1) осуществляется путем указания одного из следующих элементов:
в элементе «Относительная ставка налога» (TaxPercentage; xs:decimal; simple; nillable=»true»; Mandatory; 1..1) указывается ставка налога в процентах (если не применяется абсолютная ставка налога);
в элементе «Абсолютная ставка налога» (FlatTaxRate; AmountStructure; complex; Mandatory; 1..1) указывается фиксированная величина налога (если не применяется относительная ставка налога).
Элементы «Относительная ставка налога» (TaxPercentage) или «Абсолютная ставка налога» (FlatTaxRate) должны быть заполнены при наличии соответствующей информации.
Кроме того, в элементе «Регион» (Region; SAFmiddle1textType; simple; maxLength 35; Optional; 0..1) может указываться административно-территориальная единица, на которую распространяется действие решения органа местного самоуправления (код согласно КАТОТТГ / КОАТУУ).
Вопрос 10
Нужно ли в подразделе «Информация о бухгалтерских справках и других первичных документах» (OtherSourceDocuments) указывать данные всех первичных документов, если информация по ним уже раскрыта в других разделах файла SAF-T UA?
Ответ
В соответствии с Детальным техническим описанием элементов SAF-T UA в подразделе «Информация о бухгалтерских справках и других первичных документах» (OtherSourceDocuments) указываются данные, отраженные в составленных и проведенных в бухгалтерском учете субъекта хозяйствования бухгалтерских (служебных) справках, составленных в произвольной форме должностными лицами субъекта хозяйствования, и других первичных документах, содержащих информацию о деталях хозяйственной операции, не включенной в предыдущие подразделы файла SAF-T UA.
Если данные, отраженные в составленных и проведенных в бухгалтерском учете субъекта хозяйствования бухгалтерских (служебных) справках, составленных в произвольной форме должностными лицами субъекта хозяйствования, и других первичных документах, раскрыты во всех существенных аспектах в элементах подраздела 3.1 «Бухгалтерские операции» раздела III «Журнал бухгалтерских записей», то указывать их в подразделе 4.6 «Информация о бухгалтерских справках и других первичных документах» раздела IV «Информация о документальном обеспечении записей бухгалтерского учета» не обязательно.
Работаем для вас, работаем благодаря вам! С Украиной в сердце!
Ваш Техноцентр Маяк
Не забудьте подписаться на наши социальные сети, чтобы не пропустить что-то важное!
