ФЛП сменил 2 группу ЕН на 3 группу с 01.10.2026: нужно ли подавать декларацию за 9 месяцев 2026 года?

Предприниматель находился на второй группе единого налога, но с 1 октября 2026 года перешел на третью группу со ставкой 5%. Возникает ли в таком случае необходимость подачи декларации по единому налогу за три квартала 2026 года? Какую именно форму отчетности следует использовать и до какой даты ее необходимо подать?

Да, декларацию подавать необходимо.

Если ФЛП перешел со второй группы единого налога на третью с 01.10.2026, он должен отчитаться за девять месяцев 2026 года. Для этого используется квартальная форма декларации F0103309. Предельный срок ее подачи — 9 ноября 2026 года.

В этой декларации Приложение 1 не заполняется и не подается, а строка 21 остается незаполненной.

Какие правила предусмотрены Налоговым кодексом?

Особенности отчетности при изменении группы плательщика единого налога определены Налоговым кодексом Украины.

В частности, согласно пп. 296.5.1 НКУ, предприниматели, относящиеся к первой или второй группе и переходящие на более высокую группу налогообложения, должны подать декларацию в сроки, установленные для квартального отчетного периода.

При этом в отчетности необходимо разграничить доходы, полученные в период пребывания на разных группах, с учетом соответствующих ставок единого налога и уплаченных авансовых платежей.

Подача декларации за девять месяцев 2026 года означает, что отдельно подавать годовую декларацию только за период пребывания на второй группе не нужно.

Нужно ли заполнять строку 8.2 декларации?

Нет. В рассматриваемой ситуации строка 8.2 остается незаполненной.

Это объясняется тем, что изменение группы плательщика единого налога не приравнивается к переходу на другую систему налогообложения. Соответствующая отметка в строке 8.2 предназначена для предпринимателей, которые прекращают применять упрощенную систему и переходят на общую систему налогообложения.

Следовательно, специальную отметку об изменении группы ЕН в этой строке делать не нужно. Декларация заполняется по общим правилам, предусмотренным для соответствующего отчетного периода.

Как подавать Приложение 1 после изменения группы?

Приложение 1 к декларации по единому налогу в описанной ситуации не включается в состав квартальной отчетности.

Его необходимо будет подать в составе годовой декларации за 2026 год. В этом приложении отражаются соответствующие показатели за весь календарный год независимо от того, на какой группе единого налога находился предприниматель в конкретном периоде.

Таким образом, Приложение 1 подается один раз — вместе с годовой декларацией.

Как заполнять годовую декларацию за 2026 год?

После перехода на третью группу предприниматель продолжает отчитываться нарастающим итогом с начала календарного года. То есть в годовой декларации необходимо учесть показатели деятельности как за период пребывания на второй группе, так и за время работы на третьей группе.

В частности, в декларации за 2026 год используются следующие разделы и строки:

Раздел III — указываются доходы, полученные в период пребывания на второй группе единого налога.
Раздел IV — отражаются доходы за период работы на третьей группе ЕН.
Строка 08 — указывается общая сумма дохода за календарный год для контроля соблюдения установленного лимита.
Раздел VIII — отражаются показатели военного сбора с учетом периодов пребывания на обеих группах.

Таким образом, в годовой отчетности за 2026 год предприниматель должен отдельно показать доходы по каждой группе налогообложения. Общий годовой доход указывается в строке 08, что позволяет проверить соблюдение предельного объема дохода, установленного для соответствующей группы. Аналогичным образом отражаются и показатели военного сбора.

Нужно ли подавать декларацию, если ФЛП не получал дохода?

Да. Отсутствие хозяйственной деятельности или доходов в течение отчетного периода само по себе не отменяет обязанности подавать квартальную декларацию в связи с изменением группы единого налога.

Отчетность необходима, в частности, для отражения предусмотренных законодательством налоговых обязательств и авансовых взносов по единому налогу и военному сбору, а также для выполнения требований по декларированию доходов.

Вывод: ФЛП, который с 1 октября 2026 года перешел со второй на третью группу единого налога со ставкой 5%, должен подать квартальную декларацию за девять месяцев 2026 года по форме F0103309 не позднее 9 ноября 2026 года. Приложение 1 к ней не добавляется, строки 21 и 8.2 не заполняются. После этого предприниматель подает годовую декларацию, в которой отражает показатели деятельности за оба периода пребывания на разных группах ЕН.

Работаем для вас, работаем благодаря вам! С Украиной в сердце!

Ваш Техноцентр Маяк

Не забудьте подписаться на наши социальные сети, чтобы не пропустить ничего важного!