ФОП змінив 2 групу ЄП на 3 групу з 01.10.2026: чи потрібно подавати декларацію за 9 місяців 2026 року?
Підприємець перебував на другій групі єдиного податку, але з 1 жовтня 2026 року перейшов на третю групу зі ставкою 5%. Чи виникає в такому разі необхідність подання декларації з єдиного податку за три квартали 2026 року? Яку саме форму звітності слід використовувати та до якої дати її потрібно подати?
Так, декларацію подавати необхідно.
Якщо ФОП змінив другу групу єдиного податку на третю з 01.10.2026, він має відзвітувати за дев’ять місяців 2026 року. Для цього використовується квартальна форма декларації F0103309. Гранична дата її подання — 9 листопада 2026 року.
У цій декларації Додаток 1 не заповнюється та не подається, а рядок 21 залишається порожнім.
Які правила передбачені Податковим кодексом?
Особливості звітування у разі зміни групи платника єдиного податку визначені Податковим кодексом України.
Зокрема, згідно з пп. 296.5.1 ПКУ, підприємці, які належать до першої або другої групи та переходять на вищу групу оподаткування, повинні подати декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду.
При цьому у звітності необхідно розмежувати доходи, отримані за час перебування на різних групах, з урахуванням відповідних ставок єдиного податку та сплачених авансових платежів.
Подання декларації за дев’ять місяців 2026 року означає, що окремо подавати річну декларацію лише за період перебування на другій групі не потрібно.
Чи потрібно заповнювати рядок 8.2 декларації?
Ні. У розглянутій ситуації рядок 8.2 залишають незаповненим.
Це пояснюється тим, що зміна групи платника єдиного податку не прирівнюється до переходу на іншу систему оподаткування. Відповідна позначка в рядку 8.2 призначена для підприємців, які припиняють застосовувати спрощену систему та переходять на загальну систему оподаткування.
Отже, спеціальної відмітки про зміну групи ЄП у цьому рядку робити не потрібно. Декларація заповнюється за загальними правилами, передбаченими для відповідного звітного періоду.
Як подавати Додаток 1 після зміни групи?
Додаток 1 до декларації з єдиного податку не включається до квартальної звітності в описаній ситуації.
Його необхідно буде подати у складі річної декларації за 2026 рік. У цьому додатку відображаються відповідні показники за весь календарний рік, незалежно від того, на якій групі єдиного податку перебував підприємець у конкретному періоді.
Таким чином, Додаток 1 подається один раз — разом із річною декларацією.
Як заповнювати річну декларацію за 2026 рік?
Після переходу на третю групу підприємець надалі звітує наростаючим підсумком від початку календарного року. Тобто у річній декларації потрібно врахувати показники діяльності як за період перебування на другій групі, так і за час роботи на третій групі.
Зокрема, у декларації за 2026 рік використовуються такі розділи та рядки:
- Розділ III — зазначаються доходи, отримані під час перебування на другій групі єдиного податку.
- Розділ IV — відображаються доходи за період роботи на третій групі ЄП.
- Рядок 08 — наводиться загальна сума доходу за календарний рік для контролю дотримання встановленого ліміту.
- Розділ VIII — відображаються показники військового збору з урахуванням періодів перебування на обох групах.
Отже, у річній звітності за 2026 рік підприємець повинен окремо показати доходи за кожною групою оподаткування. Загальний річний дохід зазначається в рядку 08, що дає змогу перевірити дотримання граничного обсягу доходу, передбаченого для відповідної групи. Аналогічно відображаються й показники військового збору.
Чи потрібно подавати декларацію, якщо ФОП не отримував доходу?
Так. Відсутність господарської діяльності або доходів протягом звітного періоду сама по собі не скасовує обов’язку подання квартальної декларації у зв’язку зі зміною групи єдиного податку.
Звітність необхідна, зокрема, для відображення передбачених законодавством податкових зобов’язань та авансових внесків з єдиного податку і військового збору, а також для виконання вимог щодо декларування доходів.
Висновок: ФОП, який із 1 жовтня 2026 року перейшов із другої на третю групу єдиного податку зі ставкою 5%, повинен подати квартальну декларацію за дев’ять місяців 2026 року за формою F0103309 не пізніше 9 листопада 2026 року. Додаток 1 до неї не додається, рядок 21 та рядок 8.2 не заповнюються. Після цього підприємець подає річну декларацію, у якій відображає показники діяльності за обидва періоди перебування на різних групах ЄП.
Працюємо для вас, працюємо завдяки вам! З Україною в серці!
Ваш Техноцентр Маяк
Не забудьте підписатись на наші соціальні мережі, щоб не пропустити чогось важливого!
