ЕСВ в 2026 году: кто платит взнос, действующие ставки и правила расчета
Единый социальный взнос (ЕСВ) — обязательный платеж, за счет которого формируется система общеобязательного государственного социального страхования. В 2026 году правила его начисления и уплаты зависят от категории плательщика, вида полученного дохода и наличия предусмотренных законодательством льгот.
В этом материале рассмотрим, кто обязан уплачивать ЕСВ, на какие выплаты он начисляется, какие ставки применяются и при каких обстоятельствах разрешено не платить взнос. Также выясним, как определяется сумма платежа, какие требования установлены к отчетности и какие последствия предусмотрены за нарушение сроков уплаты.
Кто относится к плательщикам ЕСВ
Перечень лиц, на которых распространяются требования по уплате единого взноса, определен статьей 4 Закону України № 2464-VI від 08.07.2010 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон об ЕСВ).
К основным категориям плательщиков относятся:
1. Работодатели.
Юридические лица и физические лица, использующие наемный труд, должны начислять и уплачивать ЕСВ за работников. Эта обязанность не зависит от организационно-правовой формы работодателя, вида его деятельности или системы хозяйствования.
2. Воинские части и уполномоченные органы.
Единый взнос начисляется на денежное довольствие военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, а также других категорий, определенных законом. К ним, в частности, относятся лица, проходящие срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины и других военных формированиях, СБУ, органах МВД и подразделениях гражданской защиты.
3. Самозанятые лица.
К этой группе относятся плательщики, которые могут одновременно выступать застрахованными лицами и страхователями, уплачивая взнос за себя или за наемных работников. В частности, это:
- физические лица — предприниматели (ФЛП), в том числе работающие на упрощенной системе налогообложения, за исключением электронных резидентов (э-резидентов);
- лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и получающие от нее доход. Это могут быть специалисты в области науки, литературы, искусства, образования, преподавания, медицины и права, в частности адвокаты и нотариусы, а также лица, занимающиеся религиозной, миссионерской или иной подобной деятельностью.
4. Члены фермерских хозяйств.
Они уплачивают ЕСВ за себя, если не относятся к категориям лиц, уже подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию на других основаниях.
5. Лица, добровольно участвующие в системе социального страхования.
Граждане могут самостоятельно присоединиться к системе и уплачивать взносы в соответствии с установленными законодательством условиями. Такая возможность предусмотрена и для отдельных лиц, имеющих право на освобождение от обязательной уплаты ЕСВ за себя.
Полный перечень плательщиков приведен в статье 4 Закона об ЕСВ.
Важно: работники, трудящиеся по трудовым или гражданско-правовым договорам, а также лица, занимающие выборные должности, являются застрахованными лицами. При этом обязанность начислить и перечислить ЕСВ за них возлагается на соответствующего страхователя, а не на самих работников.
Кто вправе не уплачивать ЕСВ за себя
Законодательство предусматривает ряд случаев, когда определенные категории плательщиков освобождаются от обязанности уплачивать единый взнос. Условия такого освобождения зависят от статуса лица, характера его деятельности и конкретных обстоятельств.
1. ФЛП, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерских хозяйств.
Они могут быть освобождены от уплаты ЕСВ за себя, если:
- получают пенсию по возрасту или в соответствии с законодательством за выслугу лет;
- имеют инвалидность и получают пенсию или социальную помощь. Льгота применяется с месяца, следующего за месяцем приобретения соответствующего статуса, согласно разъяснениям ГНС (ЗІР, категорія 201.04);
- достигли пенсионного возраста и получают пенсию или социальную помощь в соответствии с частью четвертой статьи 4 Закона об ЕСВ.
2. Лица, которые одновременно являются ФЛП и осуществляют независимую профессиональную деятельность.
В таком случае ЕСВ за себя уплачивается только один раз, а не отдельно по каждому статусу. Это предусмотрено частью пятой статьи 4 Закона об ЕСВ.
3. Предприниматели и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, которые работают по найму или сотрудничают с резидентом Дія Сити.
ФЛП или лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, может не уплачивать ЕСВ за себя, если работодатель или резидент Дія Сити, с которым заключен гиг-контракт, уплатил за это лицо взнос в размере не меньше минимального страхового взноса. Правило установлено частью шестой статьи 4 Закона об ЕСВ.
4. ФЛП на общей системе налогообложения, не получавшие дохода.
За месяцы, в которых отсутствует доход, такие предприниматели вправе самостоятельно решать вопрос об уплате ЕСВ. Согласно пункту 2 части первой статьи 7 Закона об ЕСВ, уплата за периоды без дохода является правом, а не обязанностью. Поэтому при отсутствии дохода ФЛП на общей системе может не перечислять взнос за соответствующий период.
5. ФЛП без наемных работников, мобилизованные на военную службу.
Для предпринимателей, призванных на военную службу во время мобилизации или привлеченных к выполнению мобилизационных обязанностей на должностях, предусмотренных штатами военного времени, предусмотрено освобождение от уплаты ЕСВ на весь период прохождения военной службы. Соответствующая норма содержится в абзаце первом пункта 9-2 раздела VIII Закона об ЕСВ. Это положение автоматически не распространяется на лиц, проходящих срочную службу или служащих по контракту (ЗІР, категорія 201.04.02).
6. Плательщики, зарегистрированные на временно оккупированных территориях.
Для лиц, местонахождение или место проживания которых соответствует установленным законодательством условиям в отношении временно оккупированных территорий, предусмотрены специальные правила выполнения обязанностей по уплате ЕСВ. Они установлены пунктом 9-3 раздела VIII Закона об ЕСВ.
7. Предприниматели, находившиеся в плену вследствие вооруженной агрессии.
Закон предусматривает освобождение от уплаты ЕСВ за период пребывания в плену и в течение шести месяцев после освобождения. Основание — пункт 9-8 раздела VIII Закона об ЕСВ.
8. ФЛП без наемных работников, призванные на военную службу в качестве резервистов.
Для этой категории предпринимателей предусмотрено освобождение от уплаты взноса на весь период прохождения военной службы в соответствии с пунктом 9-18 раздела VIII Закона об ЕСВ.
Обратите внимание: наличие основания для освобождения не всегда означает автоматическое прекращение всех обязанностей плательщика. Перед применением льготы следует проверить действующую редакцию соответствующей нормы, условия ее применения и требования к подтверждению статуса лица.
Работаем для вас, работаем благодаря вам! С Украиной в сердце!
Ваш Техноцентр Маяк
Не забудьте подписаться на наши социальные сети, чтобы не пропустить ничего важного!
