Как исправить ошибку в декларации по НДС, если занижены налоговые обязательства и налоговый кредит?

Если при составлении декларации по НДС была допущена ошибка, из-за которой одновременно занижены налоговые обязательства (НО) и налоговый кредит (НК), для ее исправления необходимо подать Уточняющий расчет (УР).

Рассмотрим основные этапы такого исправления и правила заполнения УР.

Каким способом исправляется ошибка?

Если предельный срок подачи декларации по НДС уже истек, исправить допущенную ошибку можно только путем подачи Уточняющего расчета как отдельного документа.

Внести исправления непосредственно в текущую декларацию уже нельзя.

Как заполнить Уточняющий расчет?

В УР предусмотрены три колонки, в которых отражаются показатели:

колонка 4 — данные декларации, которую исправляем, то есть показатели, указанные в ранее поданной декларации;
колонка 5 — правильные показатели, которые должны были быть отражены в декларации;
колонка 6 — разница между правильными и задекларированными показателями, то есть сумма выявленной ошибки.

В ситуации, когда были занижены как НО, так и НК, в колонке 6 необходимо показать:

увеличение налоговых обязательств — со знаком «плюс»;
увеличение налогового кредита — также со знаком «плюс».

После учета обоих показателей определяется окончательный результат исправления. Он отражается, в частности, в строке 18 — если возникла сумма НДС к уплате, или в строке 21 — если сформировалось отрицательное значение.

Нужно ли начислять самоштраф и пеню во время военного положения?

На период действия военного положения Налоговым кодексом Украины предусмотрены специальные правила относительно самостоятельного исправления налоговых ошибок.

В соответствии с положениями п.п. 69.1 и 69.38 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, в случае самостоятельного исправления ошибок, которые привели к занижению налогового обязательства, штраф в размере 3% и пеня не применяются.

Это касается Уточняющих расчетов, которые подаются в период действия соответствующих военных правил, независимо от того, за какой отчетный период исправляется ошибка. То есть при определенных условиях можно исправлять даже ошибки, допущенные в периодах до 2022 года, без начисления самоштрафа и пени.

При этом в самом Уточняющем расчете раздел III, предназначенный для отражения штрафа и пени, заполнять не нужно. Соответствующие строки остаются пустыми или заполняются прочерками в соответствии с требованиями формы.

Как уплатить сумму недоплаты?

Если после проведения уточнения и взаимозачета заниженных НО и НК в строке 18 УР определена сумма НДС к уплате, необходимо учитывать порядок ее погашения.

Перед подачей Уточняющего расчета следует обеспечить достаточную сумму средств на электронном счете в системе электронного администрирования НДС (СЭА НДС).

После подачи УР сумма определенной недоплаты будет автоматически списана с электронного счета на основании поданного Уточняющего расчета.

Нужно ли подавать приложения к УР?

Если ошибка касается показателей, которые требуют расшифровки или детализации, вместе с Уточняющим расчетом необходимо подать соответствующие уточняющие приложения.

Например, если исправление касается данных, которые отражаются в Приложении 1 с расшифровкой показателей по контрагентам, такое приложение также необходимо уточнить.

В уточняющих приложениях указываются показатели именно в части уточнения — то есть сумма разницы, которая возникла в результате исправления ошибки.

Итог

Таким образом, если в декларации по НДС одновременно занижены налоговые обязательства и налоговый кредит, после окончания предельного срока подачи декларации ошибку исправляют путем подачи отдельного Уточняющего расчета. В нем отражают правильные показатели и разницу между задекларированными и правильными суммами, а при необходимости подают и уточняющие приложения.

Во время действия военного положения при самостоятельном исправлении соответствующих ошибок самоштраф и пеня не начисляются при условии применения предусмотренных НКУ правил.

Работаем для вас, работаем благодаря вам! С Украиной в сердце!

Ваш Техноцентр Маяк

Не забудьте подписаться на наши социальные сети, чтобы не пропустить что-нибудь важное!