Підприємство втратило право на спрощену систему оподаткування: подальші дії
Якщо платник єдиного податку третьої групи перевищує встановлений граничний обсяг доходу, він зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з початку наступного календарного року. Повернутися до спрощеної системи можливо лише після завершення чотирьох послідовних кварталів із моменту анулювання реєстрації платника єдиного податку контролюючим органом. До цього часу підприємство повинне подавати декларацію з податку на прибуток.
Підприємство повідомило, що застосовує спрощену систему оподаткування як платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 5%. У 2025 році, перебуваючи на спрощеній системі, воно отримало дохід у розмірі 9 383 469,05 грн, тоді як граничний обсяг доходу на 2025 рік становив 9 336 000 грн. Заяву про перехід на загальну систему оподаткування підприємство не подало у встановлений строк через відсутність електроенергії.
У зв’язку з цим підприємство звернулося за індивідуальною податковою консультацією з такими питаннями:
- чи може підприємство повторно перейти на спрощену систему оподаткування з 1 квітня 2026 року, подавши заяву до 15 березня 2026 року;
- у який спосіб і за якою формою потрібно звітувати за І квартал 2026 року (за умови, що доходів, окрім банківських відсотків, не буде);
- як саме, у які строки та за якою формою подавати звітність протягом 2026 року.
Податковий орган, проаналізувавши положення розділу XIV Податкового кодексу України, зазначив таке.
Якщо під час перевірки контролюючий орган встановлює, що платник єдиного податку першої–третьої груп порушив вимоги, визначені Кодексом, його реєстрація може бути анульована на підставі відповідного рішення такого органу. Це рішення приймається за результатами перевірки і набирає чинності з першого числа місяця, що настає після кварталу, у якому було зафіксовано порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право знову обрати спрощену систему лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів із моменту прийняття відповідного рішення (п. 299.11 ПКУ).
Отже, з урахуванням наведених норм і інформації, зазначеної у зверненні, підприємство — платник єдиного податку третьої групи — у разі перевищення у 2025 році встановленого ліміту доходу, визначеного підпунктом 3 пункту 291.4 ПКУ, повинно перейти на сплату інших податків і зборів з 1 січня 2026 року.
Якщо підприємство самостійно не здійснило перехід на загальну систему оподаткування у строки, визначені Податковим кодексом (тобто не подало заяву не пізніше 20 січня 2026 року), його реєстрація платника єдиного податку буде анульована контролюючим органом шляхом виключення з реєстру. У такій ситуації повернення до спрощеної системи можливе лише після завершення чотирьох послідовних кварталів із дати прийняття відповідного рішення податковим органом.
Щодо порядку звітування податківці зазначили, що відповідно до норм ПКУ, зокрема пунктів 36.2, 49.1 та 49.2, через перевищення встановленого ліміту доходу підприємство втрачає право застосовувати спрощену систему протягом 2026 року.
У зв’язку з цим підприємство повинне у 2026 році подавати за кожний звітний період, визначений Податковим кодексом, у якому виникають об’єкти оподаткування або є показники, що підлягають декларуванню, податкову декларацію з податку на прибуток підприємств.
Працюємо для вас, працюємо завдяки вам! З Україною в серці!
Ваш Техноцентр Маяк
Не забудьте підписатись на наші соціальні мережі, щоб не пропустити чогось важливого!
