Як виправити помилку в декларації з ПДВ, якщо занижено податкові зобов’язання та податковий кредит?

Якщо під час складання декларації з ПДВ було допущено помилку, через яку одночасно занижено податкові зобов’язання (ПЗ) та податковий кредит (ПК), для її виправлення потрібно подати Уточнюючий розрахунок (УР).

Розглянемо основні етапи такого виправлення та правила заповнення УР.

Яким способом виправляється помилка?

Якщо граничний строк подання декларації з ПДВ уже минув, виправити допущену помилку можна лише шляхом подання Уточнюючого розрахунку як окремого документа.

Внести виправлення безпосередньо до поточної декларації вже не можна.

Як заповнити Уточнюючий розрахунок?

В УР передбачено три колонки, у яких відображаються показники:

колонка 4 — дані декларації, яку виправляємо, тобто показники, зазначені у поданій раніше декларації;
колонка 5 — правильні показники, які мали бути відображені у декларації;
колонка 6 — різниця між правильними та задекларованими показниками, тобто сума виявленої помилки.

У ситуації, коли були занижені як ПЗ, так і ПК, у колонці 6 потрібно показати:

збільшення податкових зобов’язань — зі знаком «плюс»;
збільшення податкового кредиту — також зі знаком «плюс».

Після врахування обох показників визначається остаточний результат виправлення. Він відображається, зокрема, у рядку 18 — якщо виникла сума ПДВ до сплати, або у рядку 21 — якщо сформувалося від’ємне значення.

Чи потрібно нараховувати самоштраф і пеню під час воєнного стану?

На період дії воєнного стану Податковим кодексом України передбачено спеціальні правила щодо самостійного виправлення податкових помилок.

Відповідно до положень п.п. 69.1 та 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, у разі самостійного виправлення помилок, які спричинили заниження податкового зобов’язання, штраф у розмірі 3% та пеня не застосовуються.

Це стосується Уточнюючих розрахунків, які подаються в період дії відповідних воєнних правил, незалежно від того, за який звітний період виправляється помилка. Тобто за певних умов можна виправляти навіть помилки, допущені у періодах до 2022 року, без нарахування самоштрафу та пені.

При цьому в самому Уточнюючому розрахунку розділ III, призначений для відображення штрафу та пені, заповнювати не потрібно. Відповідні рядки залишаються порожніми або заповнюються прочерками відповідно до вимог форми.

Як сплатити суму недоплати?

Якщо після проведення уточнення та взаємозаліку занижених ПЗ і ПК у рядку 18 УР визначено суму ПДВ до сплати, необхідно врахувати порядок її погашення.

Перед поданням Уточнюючого розрахунку слід забезпечити достатню суму коштів на електронному рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ).

Після подання УР сума визначеної недоплати буде автоматично списана з електронного рахунку на підставі поданого Уточнюючого розрахунку.

Чи потрібно подавати додатки до УР?

Якщо помилка стосується показників, які потребують розшифровки або деталізації, разом з Уточнюючим розрахунком необхідно подати відповідні уточнюючі додатки.

Наприклад, якщо виправлення стосується даних, що відображаються у Додатку 1 із розшифровкою показників за контрагентами, такий додаток також потрібно уточнити.

В уточнюючих додатках зазначаються показники саме в частині уточнення — тобто сума різниці, яка виникла внаслідок виправлення помилки.

Підсумок

Таким чином, якщо в декларації з ПДВ одночасно занижено податкові зобов’язання та податковий кредит, після завершення граничного строку подання декларації помилку виправляють шляхом подання окремого Уточнюючого розрахунку. У ньому відображають правильні показники та різницю між задекларованими і правильними сумами, а за необхідності подають і уточнюючі додатки.

Під час дії воєнного стану при самостійному виправленні відповідних помилок самоштраф та пеня не нараховуються за умови застосування передбачених ПКУ правил.

Працюємо для вас, працюємо завдяки вам! З Україною в серці!

Ваш Техноцентр Маяк

Не забудьте підписатись на наші соціальні мережі, щоб не пропустити чогось важливого!