ЄСВ у 2026 році: хто сплачує внесок, які діють ставки та правила розрахунку

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) є обов’язковим платежем, за рахунок якого формується система загальнообов’язкового державного соціального страхування. У 2026 році правила його нарахування та сплати залежать від категорії платника, виду отриманого доходу й наявності передбачених законодавством пільг.

У цьому матеріалі розглянемо, хто зобов’язаний сплачувати ЄСВ, на які виплати він нараховується, які ставки застосовуються та за яких обставин дозволено не сплачувати внесок. Також з’ясуємо, як визначається сума платежу, які вимоги встановлено щодо звітності та які наслідки передбачені за порушення строків сплати.

Хто належить до платників ЄСВ

Перелік осіб, на яких поширюються вимоги щодо сплати єдиного внеску, визначений статтею 4 Закону України № 2464-VI від 08.07.2010 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі — Закон про ЄСВ).

До основних категорій платників належать:

1. Роботодавці.
Юридичні особи та фізичні особи, які використовують найману працю, повинні нараховувати й сплачувати ЄСВ за працівників. Цей обов’язок не залежить від організаційно-правової форми роботодавця, виду його діяльності чи системи господарювання.

2. Військові частини та уповноважені органи.
Єдиний внесок нараховується на грошове забезпечення військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового й начальницького складу та інших визначених законом категорій. До них належать, зокрема, особи, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України та інших військових формуваннях, СБУ, органах МВС і підрозділах цивільного захисту.

3. Самозайняті особи.
До цієї групи належать платники, які можуть одночасно виступати застрахованими особами та страхувальниками, сплачуючи внесок за себе або за найманих працівників. Зокрема, це:

фізичні особи — підприємці (ФОП), у тому числі ті, що працюють на спрощеній системі оподаткування, за винятком електронних резидентів (е-резидентів);
особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність і отримують дохід від неї. Це можуть бути фахівці у сфері науки, літератури, мистецтва, освіти, викладання, медицини та права, зокрема адвокати й нотаріуси, а також особи, які провадять релігійну, місіонерську чи іншу подібну діяльність.

4. Члени фермерських господарств.
Вони сплачують ЄСВ за себе, якщо не належать до категорій осіб, які вже підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню на інших підставах.

5. Особи, які добровільно беруть участь у системі соціального страхування.
Громадяни можуть самостійно долучитися до системи та сплачувати внески відповідно до встановлених законодавством умов. Така можливість передбачена й для окремих осіб, які мають право на звільнення від обов’язкової сплати ЄСВ за себе.

Повний перелік платників наведено у статті 4 Закону про ЄСВ.

Важливо: працівники, які працюють за трудовими або цивільно-правовими договорами, а також особи, що обіймають виборні посади, є застрахованими особами. Водночас обов’язок нарахувати та перерахувати ЄСВ за них покладається на відповідного страхувальника, а не на самих працівників.

Хто має право не сплачувати ЄСВ за себе

Законодавство передбачає низку випадків, коли певні категорії платників звільняються від обов’язку сплачувати єдиний внесок. Умови такого звільнення залежать від статусу особи, характеру її діяльності та конкретних обставин.

1. ФОПи, особи з незалежною професійною діяльністю та члени фермерських господарств.
Вони можуть бути звільнені від сплати ЄСВ за себе, якщо:

отримують пенсію за віком або відповідно до законодавства за вислугу років;
мають інвалідність і отримують пенсію чи соціальну допомогу. Пільга застосовується з місяця, наступного за місяцем набуття відповідного статусу, згідно з роз’ясненнями ДПС (ЗІР, категорія 201.04);
досягли пенсійного віку та отримують пенсію або соціальну допомогу відповідно до частини четвертої статті 4 Закону про ЄСВ.

2. Особи, які одночасно є ФОПами та здійснюють незалежну професійну діяльність.
У такому випадку ЄСВ за себе сплачується лише один раз, а не окремо за кожним статусом. Це передбачено частиною п’ятою статті 4 Закону про ЄСВ.

3. Підприємці та незалежники, які працюють за наймом або співпрацюють із резидентом Дія Сіті.
ФОП чи особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, може не сплачувати ЄСВ за себе, якщо роботодавець або резидент Дія Сіті, з яким укладено гіг-контракт, сплатив за таку особу внесок у розмірі не меншому за мінімальний страховий внесок. Правило встановлено частиною шостою статті 4 Закону про ЄСВ.

4. ФОПи на загальній системі оподаткування, які не отримували доходу.
За місяці, у яких відсутній дохід, такі підприємці мають право самостійно вирішувати питання сплати ЄСВ. Відповідно до пункту 2 частини першої статті 7 Закону про ЄСВ, сплата за періоди без доходу є правом, а не обов’язком. Тому за відсутності доходу ФОП на загальній системі може не перераховувати внесок за відповідний період.

5. ФОПи без найманих працівників, мобілізовані на військову службу.
Для підприємців, призваних на військову службу під час мобілізації або залучених до виконання мобілізаційних обов’язків за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, передбачено звільнення від сплати ЄСВ на весь період проходження військової служби. Відповідна норма міститься в абзаці першому пункту 9-2 розділу VIII Закону про ЄСВ. Це положення не поширюється автоматично на осіб, які проходять строкову службу або служать за контрактом (ЗІР, категорія 201.04.02).

6. Платники, зареєстровані на тимчасово окупованих територіях.
Для осіб, місцезнаходження або місце проживання яких відповідає визначеним законодавством умовам щодо тимчасово окупованих територій, передбачені спеціальні правила щодо виконання обов’язків зі сплати ЄСВ. Вони встановлені пунктом 9-3 розділу VIII Закону про ЄСВ.

7. Підприємці, які перебували в полоні внаслідок збройної агресії.
Закон передбачає звільнення від сплати ЄСВ за період перебування в полоні та протягом шести місяців після звільнення. Підстава — пункт 9-8 розділу VIII Закону про ЄСВ.

8. ФОПи без найманих працівників, призвані на військову службу як резервісти.
Для цієї категорії підприємців передбачено звільнення від сплати внеску за весь час проходження військової служби відповідно до пункту 9-18 розділу VIII Закону про ЄСВ.

Зверніть увагу: наявність підстави для звільнення не завжди означає автоматичне припинення всіх обов’язків платника. Перед застосуванням пільги слід перевірити чинну редакцію відповідної норми, умови її застосування та вимоги щодо підтвердження статусу особи.

Працюємо для вас, працюємо завдяки вам! З Україною в серці!

Ваш Техноцентр Маяк

Не забудьте підписатись на наші соціальні мережі, щоб не пропустити чогось важливого!